本周，将于2016年5月1日全面推开的营业税改征增值税实施方案细则“揭开面纱”，标志着已实施4年多的营改增改革迎来“收官”之战。随着最后4个行业——建筑业、房地产业、金融业、生活服务业告别营业税，这场涉及近千万户新纳税人、全年减税超5000亿元的重大改革将对企业和个人税负影响几何？记者多方采访求解答案。二手房交易优惠平移 个人卖房要多缴税吗实施方案中，百姓最关注个人卖房是否要多缴税？目前，我国二手房转让需缴纳5％的营业税。根据新规，增值税替代营业税后，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。而且即便税率相同，由于增值税计算方法不同，计税依据需转化为不含税价，实际税负还会更低。伟业我爱我家集团副总裁胡景晖分析，此次二手房交易营改增政策基本可以看作是对现有营业税政策的平移，征税税率、年限和范围等与之前变化不大。总体看对二手房市场影响微乎其微，不会增加交易环节的税收负担。中国国际税收研究会学术委员汪蔚青算了一笔账：市民出售购买2年内房屋，如果销售额总价100万元，本来需缴纳营业税5万元。现在按增值税算，把100万视作含税销售额，那么不含税销售额就是：100／（1＋0．05）=95．24万元，即4．76万元是应缴纳增值税额，相比营业税少了0．24万元。方案也体现了“因城施策”方针，如规定北上广深一线城市要销售购买2年以上的非普通住房，需要以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5％的征收率缴纳增值税。此外，个人出租不含住房的不动产，按5％的征收率计算应纳税额；个人出租住房则按5％的征收率减按1．5％计算应纳税额。从3％营业税到11％增值税 建筑企业税负是否上升此次纳入试点的建筑业营改增，涉及建筑企业年产值近16万亿元，从业人员4500万人，其税负变化关系房地产开发成本。改革后，建筑业一般纳税人将从此前缴纳3％的营业税改为11％的增值税；小规模纳税人则使用3％的增值税征收率。安徽省国税局货物和劳务税处调研员江山认为，随着钢筋、水泥等建筑成本得到进项抵扣，改革有助于消除重复征税，但目前建筑业**管理有待规范。作为过渡举措，方案还明确一般纳税人在一些特殊情况下也可选择3％的简易征收税率，如以清包工方式提供的建筑服务；全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程等。他举例说，一个总造价1000万元的建筑项目，按营业税3％计税，承担税负30万元；实行增值税后，如果成本800万元，那么1000万元减去800万元后的差额200万元，按11％的税率，税负为22万元。“建筑业营改增新政最大亮点是过渡期的安排，充分考虑了当前建筑行业现状。”安徽省一建筑企业财务部门人员说，短期看个别建筑企业实际税负可能会不降反增，但长期看有利于规范建筑业市场，倒逼上游企业规范资质。房地产业迎减税利好 房价会降吗实施方案落地，房地产业从此前征收5％的营业税，改为适用11％的增值税率。人们关心，买房会因此降价吗？专家指出，房企成本主要有三大块：建筑安装及配套设施成本、土地出让成本以及财务成本。成本高低直接影响房价。建筑业和金融业与房地产业一并纳入营改增试点，有助于降低盖房和融资成本。方案最受关注的，是明确房地产项目以扣除土地出让金后的余额为销售额。目前土地出让金约占房地产成本的30％到40％，一线城市甚至更高。“土地问题直接影响的就是房价。”中国社科院财经战略研究院研究员张斌说，土地出让成本可在销售额中抵扣，有助于减轻房企税费负担。但由于政策刚发布，最终对房价影响几何要视后期执行和抵扣空间界定等具体情况而定。在普华永道中国中区公司税业务主管合伙人李军看来，方案新增“不动产所含增值税可以在两年内抵扣”政策是最大利好，减税力度超出预期。意味着所有行业企业购置办公楼时成本会降低，释放出进一步鼓励房地产市场健康发展、更大力度去库存的积极信号。金融业整体税负无影响 银行服务变化几何作为产业链的最上游，金融服务主要是经营金融保险的业务活动，如贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让等。改革后由原来5％的营业税率改为6％的增值税率。专家认为，改革不会对金融业整体税负产生重大影响。“从营业税改为增值税后税率增加了一个百分点，但考虑到可抵扣因素，特别是不动产抵扣，金融业税负应能实现只减不增。”张斌说。全球知名会计师事务所毕马威分析，纳入增值税体系后，金融机构可对费用支出做进项税抵扣，因此并不预期金融机构将对利率或服务收费进行重大价格调整。此外，方案还明确一些优惠政策，如金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、个人住房贷款都列入免征增值税的范围；存款利息、被保险人获得的保险赔付等属于不征收增值税项目。上海财经大学教授胡怡建认为，营改增后，金融业通过抵扣不动产、系统改造、服务外包等减税的可能性较大。但对整个产业链来说，由于贷款利息和费用不能抵扣，对目前企业和个人贷款影响不会太大。生活服务业获免税优惠 日常生活受益多少教育、医疗、餐饮、旅游、娱乐、住宿等生活服务业与百姓生活最为紧密。改革对行业税负和百姓生活影响怎样？托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，婚姻介绍服务，殡葬服务，个人销售自建自用住房、学生勤工俭学提供的服务……方案明确了数十项免征增值税项目，保障百姓基本的公共服务。而对于生活服务业从原来5％营业税变为6％增值税，汪蔚青认为，由于有进项抵扣，行业税负仍有可能下降。以餐饮业为例，购买厨具设备、桌椅板凳可按17％税率抵扣；对餐馆装修可按11％税率抵扣。但占大头的原材料成本，如在集贸市场购买肉和蔬菜等很少能开到**，抵扣就无从谈起，因此税负具体下降情况有待观察。此外，由于餐饮、美容、酒店等年销售额未超500万元的小微企业占比较大，这些小规模纳税人将按3％的征收率简易征税，低于原先营业税税负。“虽然生活服务业税负有可能下降，但一般消费者很难从价格上感受到。”汪蔚青说，商品和服务价格最重要的决定因素是供求关系，而不是税负。考虑到餐饮等服务业人力和租金成本不断上升，即使税负下降商家也很难让利给消费者。(新华社)相关链接营业税的悠久历史营业税即将告别中国历史舞台——这一有着两千多年历史古老税种的告别，既是中国税制改革进程中的辉煌离去，又是税制升级全民减负的时代见证。开市营业，开市意味着开展商业经营，营业税从起源开始，就将征收对象指向经营者。从汉高祖时，针对商人征收“算缗钱”，到东晋及南朝诸朝代对商品交易征收百分之四的交易税。明代开征“市肆门摊税”，对以贩卖为主的蔬果园、塌房、库房、店舍等贮货者，货物运输征税。而到清代，则征收“铺间房税”、“牙当税”。其中，“牙当税”与今天的营业税十分相同，是针对牙行（经营场所）征收的税种，牙税收入主要用于地方财政收入，也就是今天的“地方税”。欧洲的税种发展历程中，一些与当今营业税有更多相同。与欧洲中世纪政府对营业商户每年征收一定金额始准营业，称为许可金。后因许可金不论营业商户营业规模之大小均无区别，负担不均，1791年法国始改许可金为营业税，以税其营业额大小征收。其后，各国相继仿效。营业税的中国现代史1931年，中国国民党政府制定营业税法，开征此税。新中国成立后，废止旧的营业税，于1950年公布《工商业税暂行条例》。其中规定，凡在中国境内的工商营利事业，均应按营业额于营业行为所在地缴纳营业税。1958年至1984年，营业税不作为独立税种，而在试行的工商统一税及后来试行的工商税中设置若干税目征收。1984年恢复征收营业税。1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。（据济南日报）
